Dokumentasi transfer pricing di Malaysia: siapa perlu, dan siapa tidak.
Transfer pricing (harga pindahan) ialah tentang harga dan terma yang anda tetapkan dalam urus niaga dengan pihak berkaitan. Peraturan transfer pricing Malaysia meliputi urus niaga dalam negeri serta urus niaga rentas sempadan.
Sesetengah perniagaan dikecualikan daripada dokumentasi. Yang lain mungkin boleh menyediakan versi yang lebih ringkas, iaitu dokumentasi minimum. Perniagaan yang memenuhi ambang LHDN mesti menyediakan dokumentasi transfer pricing penuh, kecuali jika ada pengecualian yang terpakai. Establismen tetap yang mempunyai transaksi terkawal mesti menyediakan dokumentasi penuh tanpa mengira ambang atau pengecualian tersebut.
Semakan kendiri dokumentasi
Semak dahulu dokumentasi yang mungkin terpakai.
Jawab tiga soalan untuk mendapatkan panduan umum. Jika perlukan bantuan, anda boleh berbincang dengan NXS tentang keadaan perniagaan anda.
Tiga soalan
Sedia untuk bermula
Panduan umum berdasarkan jawapan anda akan dipaparkan di sini. Selepas itu, anda boleh memilih sama ada mahu menghubungi NXS.
Soalan 1 daripada 3Adakah anda membeli, menjual, memberi pinjaman, meminjam, menyewa atau menyewakan, memberi atau memperoleh lesen, memberi atau menerima jaminan, atau membayar atau mengenakan yuran dengan pihak berkaitan? Perniagaan milik ahli keluarga juga boleh dikira, bergantung pada hubungan kawalan.
Soalan 2 daripada 3Adakah jumlah urus niaga itu RM1 juta atau kurang setahun, termasuk pinjaman?
Soalan 3 daripada 3Adakah jumlah perolehan perniagaan anda melebihi RM30 juta dengan transaksi rentas sempadan bersama pihak berkaitan sebanyak RM10 juta atau lebih, tidak termasuk bantuan kewangan, faedah dan dividen? Atau adakah anda menerima atau memberikan bantuan kewangan dengan pihak berkaitan berjumlah lebih daripada RM50 juta dalam tahun itu?
Gunakan tempoh asas bagi tahun taksiran berkenaan. Untuk bantuan kewangan, kira jumlah agregat yang diterima atau diberikan dalam tempoh tersebut; jangan masukkan faedah, baki awal dan akhir, serta bayaran balik.
Panduan awal sahaja. Establismen tetap, seperti cawangan Malaysia bagi syarikat asing, mesti menyediakan dokumentasi penuh jika mempunyai transaksi terkawal. Ambang dan pengecualian tersebut tidak terpakai kepadanya. Setakat 23 Oktober 2026. Maklumat umum, bukan nasihat cukai.
Empat situasi pihak berkaitan yang perlu disemak
Maksud "berkaitan" lebih luas daripada sangkaan kebanyakan pemilik. Satu syarikat terlibat dalam pengurusan, kawalan atau modal syarikat yang lain, atau orang yang sama terlibat dalam kedua-duanya. Perniagaan saudara-mara boleh dikira.
Dua syarikat berkadar PKS yang hanya berurus niaga sesama sendiri.
Kadar PKS bukan kadar utama, jadi pengecualian dalam negeri tidak terpakai.
Pinjaman tanpa faedah kepada sister company.
Pinjaman itu tetap memerlukan kadar arm's length, dan LHDN boleh membuat pelarasan dengan mengenakan faedah (impute interest).
Yuran pengurusan daripada syarikat induk.
Anda mesti menunjukkan ada manfaat yang diterima dan caj itu pada paras arm's length.
Pinjaman pengarah.
Pinjaman syarikat kepada pengarahnya daripada dana syarikat sendiri tertakluk kepada peraturan berasingan, iaitu seksyen 140B. Pinjaman daripada pengarah kepada syarikat boleh menjadi isu transfer pricing: jika ia transaksi terkawal, kadar faedah arm's length diperlukan.
Urus niaga RM1 juta atau kurang boleh bermaksud tiada dokumentasi. Ia tidak pernah bermaksud tiada peraturan.
Tiga kategori dokumentasi
Ringkasan keperluan dokumentasi
Mungkin tidak perlu dokumentasi TP
Jika tiada transaksi terkawal, tiada kewajipan menyediakan dokumentasi TP. Jika anda mempunyai transaksi terkawal, pengecualian mungkin terpakai. Establismen tetap tidak layak mendapat pengecualian ini.
Dokumentasi minimum
Ini terpakai bagi transaksi terkawal apabila tiada pengecualian yang terpakai dan ambang dokumentasi penuh tidak dipenuhi. Establismen tetap tidak layak menyediakan dokumentasi minimum. Anda masih boleh memilih untuk menyediakan dokumentasi penuh.
Dokumentasi penuh
Dokumentasi penuh diperlukan apabila ambang dokumentasi penuh LHDN dipenuhi dan tiada pengecualian yang terpakai. Establismen tetap yang mempunyai transaksi terkawal mesti menyediakan dokumentasi penuh tanpa mengira ambang atau pengecualian tersebut.
Kelayakan bergantung pada keadaan anda. Harga pada paras arm's length dan rekod sokongan tetap diperlukan bagi transaksi terkawal, walaupun dokumentasi TP tidak diperlukan. Maklumat setakat 26 Oktober 2026. Maklumat umum, bukan nasihat cukai.
Tiga perkhidmatan transfer pricing, satu laluan yang jelas
Dokumentasi transfer pricing.
NXS menyediakan kedua-dua dokumentasi transfer pricing minimum dan penuh. Dokumentasi minimum merangkumi struktur kumpulan dan organisasi, urus niaga pihak berkaitan dan polisi harga. Dokumentasi penuh menambah analisis terperinci yang dikehendaki oleh Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Harga Pindahan) 2023, termasuk analisis fungsian dan analisis kebolehbandingan. NXS turut menjalankan benchmarking apabila diperlukan dalam skop kerja.
Semakan transaksi pihak berkaitan.
Menyenaraikan pihak berkaitan dan urus niaga anda, menjalankan ujian di bawah mengikut susunan, dan menyemak sama ada harga, yuran dan terma pinjaman kelihatan arm's length.
Reka bentuk dan pelaksanaan polisi.
Polisi harga bertulis bagi setiap jenis urus niaga, kemudian dilaksanakan dalam amalan.
Perkara penting tentang dokumentasi transfer pricing
- 1Hubungan dan jenis urus niaga yang menentukannya, bukan saiz semata-mata.
- 2Dikecualikan daripada dokumentasi tidak bermaksud dikecualikan daripada harga arm's length. Simpan rekod yang menunjukkan cara anda menetapkan harga.
- 3Siap dan bertarikh sebelum tarikh akhir borang nyata, bukan dihantar bersamanya. Jika LHDN meminta secara bertulis, anda ada 14 hari.
- 4Kualiti juga dinilai: dokumentasi yang lewat atau tidak mematuhi peraturan boleh dikenakan penalti.
- 5Simpan rekod selama 7 tahun, dan semak data kewangan setiap tahun.
Apa yang berubah pada 2026 bagi transfer pricing di Malaysia
- 27 Ogos 2026: Kaedah-Kaedah Cukai Pendapatan (Harga Pindahan) (Pindaan) 2026 diwartakan, dan disifatkan berkuat kuasa mulai tahun taksiran 2023. Jika LHDN melaraskan harga satu pihak, pihak yang satu lagi boleh memohon pelarasan imbangan, tertakluk kepada kelulusan LHDN.
- 15 Jun 2026: FAQ LHDN tentang pengecualian mengesahkan bahawa ujian RM1 juta mengambil kira pinjaman, dan kadar PKS bukan kadar utama.
- 30 Julai 2026: LHDN menerbitkan garis panduan tentang pinjaman dalam kumpulan (intra-group loans), bagi perjanjian yang dibuat pada atau selepas 31 Julai 2026.
Maklumat setakat 23 Oktober 2026.
Soalan lazim transfer pricing
Adakah syarikat kecil dikecualikan daripada dokumentasi transfer pricing di Malaysia?
Tiada pengecualian umum untuk syarikat kecil. Anda mungkin dikecualikan jika jumlah urus niaga pihak berkaitan anda bagi tahun itu, termasuk pinjaman, ialah RM1 juta atau kurang, atau jika ada pengecualian lain yang terpakai. Jika tidak, anda perlu menyediakan sekurang-kurangnya dokumentasi minimum.
Dua syarikat berkadar PKS yang hanya berurus niaga sesama sendiri, adakah dikecualikan daripada dokumentasi transfer pricing?
Tidak di bawah pengecualian dalam negeri. LHDN menganggap kadar PKS sebagai kadar konsesi, bukan kadar utama 24%. Semak dahulu ujian RM1 juta dan pengecualian lain.
Siapa yang dikira pihak berkaitan untuk transfer pricing di Malaysia?
Secara umum, apabila satu pihak terlibat dalam pengurusan, kawalan atau modal pihak yang lain, atau orang yang sama terlibat dalam kedua-duanya. Saudara-mara boleh dikira. Pegangan sekurang-kurangnya 20% juga boleh dikira jika wujud jenis kebergantungan atau pengaruh tertentu.
Perlukah dokumentasi transfer pricing dihantar bersama borang nyata cukai?
Tidak. Ia mesti siap dan bertarikh sebelum tarikh akhir borang nyata. Jika LHDN memintanya secara bertulis, anda serahkan dalam tempoh 14 hari dari tarikh notis disampaikan.
Kalau kami dikecualikan daripada dokumentasi transfer pricing, ada apa-apa yang perlu dibuat?
Ya. Harga dengan pihak berkaitan tetap mesti pada paras arm's length, dan anda patut menyimpan dokumen yang menunjukkannya.
Pinjaman tanpa faedah kepada sister company, adakah itu masalah transfer pricing?
Boleh jadi. Pinjaman pihak berkaitan memerlukan kadar faedah arm's length walaupun tiada faedah dikenakan, dan LHDN boleh membuat pelarasan dengan mengenakan faedah (impute interest). Bagi pinjaman ringgit yang layak dan dibuat mulai 31 Julai 2026, LHDN membenarkan kadar ringkas berdasarkan kadar terbitan Bank Negara, tertakluk kepada syarat. LHDN menyatakan pinjaman yang belum mengenakan faedah boleh menggunakan garis panduan yang sama sebagai panduan umum.
Pinjaman syarikat kepada pengarahnya, adakah itu isu transfer pricing?
Tidak, jika syarikat memberi pinjaman daripada dananya sendiri: pinjaman itu tertakluk kepada peraturan faedah yang disifatkan yang berasingan (seksyen 140B), bukan peraturan transfer pricing. Pinjaman daripada pengarah kepada syarikat boleh tertakluk kepada transfer pricing: jika ia transaksi terkawal, kadar faedah arm's length diperlukan.
Apa yang LHDN lihat apabila syarikat induk mengenakan yuran pengurusan?
Bahawa anda benar-benar menerima manfaat, dan caj itu pada paras arm's length, dengan dokumen sokongan. Bagi sesetengah perkhidmatan sokongan bernilai rendah, mark-up 5% atas kos boleh digunakan melalui pendekatan ringkas. Jika syarikat induk berada di luar negara, LHDN hanya menerimanya di pihak anda jika negara syarikat induk itu juga menggunakan pendekatan yang sama.
Apa jadi jika kami tidak dapat menyerahkan dokumentasi transfer pricing dalam tempoh 14 hari selepas LHDN meminta?
Ia satu kesalahan. Jika LHDN tidak mendakwa, LHDN boleh mengenakan penalti RM20,000 hingga RM100,000 bagi setiap tahun taksiran, mengikut tahap kelewatan dokumentasi itu. Dokumentasi yang tidak mematuhi kaedah juga boleh dikenakan penalti tersebut.
Bagaimana jika LHDN kata transfer pricing kami tidak pada paras arm's length?
LHDN boleh melaraskan harga dan mengenakan surcaj sehingga 5% daripada amaun pelarasan, walaupun tiada cukai tambahan yang terhasil. Pihak yang satu lagi boleh memohon pelarasan imbangan, tertakluk kepada kelulusan. Jika anda membuat pengakuan sukarela yang memenuhi syarat LHDN sebelum audit bermula, kadar surcaj ialah 0% hingga 4%.
Konsultasi percuma 30 minit.
Bawa senarai urus niaga pihak berkaitan anda ke konsultasi percuma 30 minit.
Beritahu kami dengan siapa anda berurus niaga dan secara kasar apa yang berlaku antara kedua-dua pihak. Konsultasi pertama adalah percuma, dan ia membantu kami memahami kedudukan anda. Anda berurusan dengan satu orang sahaja.